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納稅人滿足什麼條件才能自行開具專票?有權威解答了!

新聞來源:中國稅務報  日期:2016-07-13

納稅人滿足什麼條件才能自行開具專票?有權威解答了!

全面推開營改增試點進入第三​​階段,關於納稅申報、關於增值稅發票開具和抵扣、關於稅負……納稅人在實踐中碰到了諸多實際存在的問題。對此,國家稅務總局相關負責人日前就這些熱點問題進行了解答,快來看看對你是否有幫助

1. 納稅人滿足什麼條件才能自行開具專票?

問:營業稅改徵增值稅後​​,新納入試點的納稅人要具備什麼條件才能自己向客戶開具增值稅專用發票?

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓:納稅人必須同時具備以下條件才能自己向客戶開具增值稅專用發票:一是納稅人必須先在主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記手續;二是納稅人須購買稅控專用設備,並在電腦上安裝增值稅發票管理新系統。納稅人購買的稅控專用設備可在增值稅應納稅款中全額抵減。

2.按季申報的原營業稅納稅人7月份應如何申報?

問:營改增之後,按季申報的原營業稅納稅人7月份應如何申報?

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓:實行按季申報的原營業稅納稅人,在2016年7月申報期內,應向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

3. 6月份開的營業稅發票7月份申報時如何填報?

問:我單位是營改增試點一般納稅人,6月份開具的營業稅發票,在7月份申報繳稅時應如何填報?

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓:應將營業稅發票上的金額換算為不含稅銷售額後,填列在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》“開具其他發票”相應欄次。

4. 其他個人出租商業用房能否申請代開專票?

問:其他個人出租商業用房能否申請代開增值稅專用發票?

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓:根據《國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅委託地稅局代徵稅款和代開增值稅發票的通知》(稅總函[2016]145號)文件規定,自然人出租不動產,如果承租人不屬於其他個人的,可以向不動產所在地地稅機關申請代開增值稅專用發票。

5. 在本地取得的住宿費專票能否抵扣?

問:我公司在本地開具的住宿費增值稅專用發票是否可以抵扣?

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓:按照現行政策規定,納稅人接受住宿服務並取得合法有效的扣稅憑證,可以按照有關規定抵扣進項稅額。

6. 試點前已繳過營業稅沒開票的業務,現在能開增值稅發票嗎?

問:我公司試點前發生的並已繳納過營業稅的業務,當時沒開票,現在能給客戶開具增值稅發票嗎?開票後是否還要再繳納增值稅?

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓:新納入試點的納稅人試點前發生的並已繳納過營業稅的業務需要開具發票的,納稅人不能開具增值稅專用發票,但可以向客戶開具增值稅普通發票,開票時納稅人不需要再繳納增值稅。

7. 小規模納稅人申請代開專票,按稅率還是按徵收率?

問:我單位是小規模納稅人,客戶索要增值稅專用發票抵扣進項稅,我向主管國稅機關申請代開時,能否按所提供服務適用的稅率繳納和代開專用發票?

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓:小規模納稅人到主管國稅機關申請代開時,只能按法定徵收率預繳稅款,稅務機關也只能按法定徵收率為其代開專用發票。

8. 6月份新辦的企業,7月份申報要填稅負分析表嗎?

問:我公司是6月份新辦的企業,7月份申報是否需要填稅負分析表?

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓:2016年5月1日以後新設立登記的試點納稅人,由於之前未繳納過營業稅,對原營業稅相關政策並不了解,因此,在增值稅納稅申報時,不需要填寫《營改增稅負分析測算明細表》。

9. 稅收負擔增加或減少,稅務機關咋算的?

問:稅收負擔增加或減少,你們稅務機關咋算的?

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓:營改增稅收負擔的增減變化,是在同一銷售收入的基礎上,計算稅收絕對額的增加或減少。也就是說,需要比較的是當期經營活動適用增值稅制度與適用原營業稅制度的稅負差異,用當期繳納的增值稅減去同一銷售額按原營業稅制度計算的營業稅,正數為增加稅負,負數為減少稅負。

10. 稅務局推出的免填單服務具體包括哪些?

問:我是一名老會計,現在聽說稅務局推出免填單服務,真是好事。這免填單服務具體包括哪些內容啊?

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓:謝謝。目前,免填單服務範圍涉及稅務登記、稅務認定、發票辦理、申報納稅、優惠辦理、證明開具6大類業務,包括24種表證單書,如《增值稅一般納稅人資格登記表》《納稅人領用發票票種核定表》《納稅人減免稅備案登記表》等。